我部于217年1月24日印发了《政府管帐轨制——行政治业单元管帐科目和报表》（财会〔217〕25号，以下简称新轨制）。原执行《等学校管帐轨制》（财会〔213〕3号，以下简称原轨制）的等学校，自219年1月1日起执行新轨制，不再执行原轨制。为了确保新旧管帐轨制获胜过渡张家界不锈钢保温施工，现平等学校执行新轨制及《对于等学校执行<政府管帐轨制——行政治业单元管帐科目和报表>的补充律例》（以下简称补充律例）关连衔尾问题律举例下：
、新旧轨制衔尾总条件
（）自219年１月１日起，等学校应当严格按照新轨制及补充律例进行管帐核算、编制财务报表和预算管帐报表。
（二）等学校应当按照本律例作念好新旧轨制衔尾的相干责任，主要包括以下几个面：
1.根据原账编制218年12月31日的科目余额表，并按照本律例条件，编制原账的部分科目余额明细表（参见附表1、附表2）。
2.按照新轨制及补充律例设立219年1月1日的新账。
3.按照本律例条件，登记新账的财务管帐科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务管帐科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目（等学校新旧管帐轨制转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相干新账科目余额进行诊疗。原账科目是指按照原轨制律例配置的管帐科目。
4.按照登记及诊疗后新账的各管帐科目余额，编制219年1月1日的科目余额表，算作新账各管帐科筹商期初余额。
5.根据新账各管帐科目期初余额，按照新轨制编制219年1月1日钞票欠债表。
（三）实时诊疗管帐信息系统。等学校应当按照新轨制及补充律例条件对原有管帐信息系统进行实时新和调试，达成数据正确诊疗，确保新旧账套的有序衔尾。
二、财务管帐科筹商新旧衔尾
（）将218年12月31日原账管帐科目余额转入新账财务管帐科目
1.钞票类
（1）“库存现款”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“应收单据”、“应收账款”、“形钞票”科目
新轨制配置了“库存现款”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“应收单据”、“应收账款”、“形钞票”科目，其核算本与原账的上述相应科筹商核算本基本考虑。转账时，应当将原账的上述科目余额顺利转入新账的相应科目。其中，还应当将原账的“库存现款”科目余额中属于新轨制律例受托代理钞票的金额转入新账的“库存现款”科现时“受托代理钞票”明细科目。
（2）“银行入款”科目
新轨制配置了“银行入款”和“其他货币资金”科目，原轨制配置了“银行入款”科目。转账时，等学校应当将原账“银行入款”科目中核算的属于新轨制律例的其他货币资金的金额，转入新账的“其他货币资金”科目；将原账“银行入款”科目余额减去其中属于其他货币资金余额后的差额，转入新账的“银行入款”科目。其中，还应当将原账的“银行入款”科目余额中属于新轨制律例受托代理钞票的金额，转入新账“银行入款”科现时的“受托代理钞票”明细科目。
（3）“预支账款”科目
新轨制配置了“预支账款”科目，该科筹商核算本与原账“预支账款”科筹商核算本基本考虑。转账时，等学校应当将原账的“预支账款”科目余额转入新账的“预支账款”科目。
新轨制配置了“受托代理钞票”科目，等学校在原账的“预支账款”科目中核算了使用受托代理资金的预支账款的，应当将原账的“预支账款”科目余额中使用受托代理资金的金额转入新账的“受托代理钞票——应收及暂付款”科目。
（4）“其他应收款”科目
新轨制配置了“其他应收款”科目，该科筹商核算本与原账的“其他应收款”科筹商核算本基本考虑。转账时，等学校应当将原账的“其他应收款”科目余额转入新账的“其他应收款”科目。
新轨制配置了“在途物品”科目，等学校淌若有在原账“其他应收款”科目中核算还是付款或开出交易汇票、尚未收到物质的款项，应当将原账的“其他应收款”科目余额中还是付款或开出交易汇票、尚未收到物质的款项金额转入新账的“在途物品”科目。
新轨制配置了“受托代理钞票”科目，等学校淌若有使用受托代理资金支付其他应收款的，应当将原账的“其他应收款”科目余额中使用受托代理资金的金额转入新账的“受托代理钞票——应收及暂付款”科目。
（5）“存货”科目
新轨制配置了“库存物品”和“加工物品”科目，原轨制配置了“存货”科目。转账时，等学校应当将原账的“存货”科目余额中属于在加工存货的金额，转入新账的“加工物品”科目；将原账的“存货”科目余额减去属于在加工存货的金额后的差额，转入新账的“库存物品”科目。
等学校在原账的“存货”科目中核算了属于新轨制律例的受托代理物质的，应当将原账的“存货”科目余额中属于受托代理物质的金额，转入新账的“受托代理钞票”科目。
（6）“恒久投资”科目
新轨制配置了“恒久股权投资”和“恒久债券投资”科目，原轨制配置了“恒久投资”科目。转账时，等学校应当将原账的“恒久投资”科目余额中属于股权投资的金额转入新账的“恒久股权投资”科目终点明细科目；将原账的“恒久投资”科目余额中属于债券投资的金额，转入新账的“恒久债券投资”科目终点明细科目。
等学校原账的“恒久投资”科目核算的本中，淌若有被投资单元属于非企业法东说念主单元的，应当在转账时先将对非企业法东说念主单元出资的金额从原账的“恒久投资”科目余额转出，借记原账的“非流动钞票基金——恒久投资”科目，贷记原账的“恒久投资”科目。
（7）“固定钞票”科目
新轨制配置了“固定钞票”科目，该科筹商核算本与原账“固定钞票”科筹商核算本基本考虑。转账时，等学校应当将原账的“固定钞票”科目余额转入新账的“固定钞票”科目。
等学校有使用受托代理资金购买的固定钞票的，当将原账的“固定钞票”科目余额中使用受托代理资金购买固定钞票的金额转入新账的“受托代理钞票——固定钞票”科目借。
（8）“累计折旧”科目
新轨制配置了“固定钞票累计折旧”科目，该科筹商核算本与原账“累计折旧”科筹商核算本基本考虑。转账时，等学校还是计提了固定钞票折旧的，应当将原账的“累计折旧”科目余额，转入新账的“固定钞票累计折旧”科目。
等学校有使用受托代理资金购买的固定钞票并计提了折旧的，应当将原账的“累计折旧”科目余额中对使用受托代理资金购买固定钞票计提折旧的金额转入新账的“累计盈余”科目。
（9）“在建工程”科目
新轨制配置了“在建工程”和“预支账款——预支备料款、预支工程款”科目，原轨制配置了“在建工程”科目。转账时，等学校应当将原账的“在建工程”科目余额（基建“并账”后的金额，下同）中属于预支备料款、预支工程款的金额，转入新账的“预支账款”科目相干明细科目；将原账的“在建工程”科目余额减去预支备料款、预支工程款金额后的差额，转入新账的“在建工程”科目。
等学校在原账“在建工程”科目中核算了按照新轨制律例应当记入“工程物质”科目本的，应当将原账 “在建工程”科目余额中属于工程物质的金额，转入新账的“工程物质”科目。
邮箱：215114768@qq.com（1）“累计摊销”科目
新轨制配置了“形钞票累计摊销”科目，该科筹商核算本与原账“累计摊销”科筹商核算本基本考虑。转账时，等学校还是计提了形钞票摊销的，应当将原账的“累计摊销”科目余额，转入新账的“形钞票累计摊销”科目。
（11）“待搞定钞票损溢”科目
新轨制配置了“待处搭理产损溢”科目，该科筹商核算本与原账的“待搞定钞票损溢”科筹商核算本基本考虑。转账时，等学校应当将原账的“待搞定钞票损溢”科目余额，转入新账的“待处搭理产损溢”科目。
（12）“余额账户用款额度”科目
由于原账的“余额账户用款额度”科目年末余额，需进行转账处理。
2.欠债类
（1）“短期借钱”、“应对员工薪酬”、“应对单据”、“应对账款”、“预收账款”、“恒久借钱”、“恒久应对款”科目
新轨制配置了“短期借钱”、“应对员工薪酬”、“应对单据”、“应对账款”、“预收账款”、“恒久借钱”、“恒久应对款”科目，这些科筹商核算本与原账的上述相应科筹商核算本基本考虑。转账时，等学校应当将原账的上述科目余额顺利转入新账的相应科目。
（2）“应缴税费”科目
新轨制配置了“应交升值税”和“其他应交税费”科目，原轨制配置了“应缴税费”科目。转账时，等学校应当将原账的“应缴税费——应缴升值税”科目余额，转入新账“应交升值税”科目中的相干明细科目；将原账的“应缴税费”科目余额减去属于应缴升值税余额后的差额，转入新账的“其他应交税费”科目。
（3）“应缴国库款”、“应缴财政户款”科目
新轨制配置了“应缴财政款”科目，原轨制配置了“应缴国库款”、“应缴财政户款”科目。转账时，等学校应当将原账的“应缴国库款”、“应缴财政户款”科目余额转入新账的“应缴财政款”科目。
（4）“其他应对款”科目
新轨制配置了“其他应对款”科目，该科筹商核算本与原账“其他应对款”科筹商核算本基本考虑。转账时，等学校应当将原账的“其他应对款”科目余额，转入新账的“其他应对款”科目。其中，等学校在原账的“其他应对款”科目中核算了属于新轨制律例的受托代理欠债的，应当将原账的“其他应对款”科目余额中属于受托代理欠债的余额，转入新账的“受托代理欠债”科目。
（5）“代管款项”科目
新轨制配置了“受托代理欠债”科目，原账的“代管款项”科筹商核算本包括了受托代理欠债的本。转账时，等学校应当对原账中“代管款项”科目余额进行分析，将其中属于新轨制律例受托代理欠债的余额转入新账的“受托代理欠债”科目；将不属于受托代理欠债的余额，根据偿还期限分别转入新账的“其他应对款”和“恒久应对款”科目。
3.净钞票类
（1）“做事基金”科目
新轨制配置了“累计盈余”科目。该科目核算本包含了原账“做事基金”科筹商核算本。转账时，等学校应当将原账的“做事基金”科目余额，转入新账的“累计盈余”科目。
（2）“非流动钞票基金”科目
依据新轨制，需对原轨制中“非流动钞票基金”科目对应本进行核算。转账时，等学校应当将原账的“非流动钞票基金”科目余额转入新账的“累计盈余”科目。
等学校有使用受托代理资金购买的固定钞票的，转账时，应当将“非流动钞票基金——固定钞票”科目余额中属于受托代理固定钞票原值的金额转入新账的“受托代理欠债”科目。
（3）“用基金”科目
新轨制配置了“用基金”科目，该科筹商核算本与原账“用基金”科筹商核算本基本考虑。转账时，等学校应当将原账的“用基金”科目余额转入新账的“用基金”科目。
（4）“财政缓助结转”、“财政缓助结余”、“非财政缓助结转”科目
新轨制配置了“累计盈余”科目，该科筹商余额包含了原账的“财政缓助结转”、“财政缓助结余”、“非财政缓助结转”科筹商余额本。转账时，等学校应当将原账的“财政缓助结转”、“财政缓助结余”、“非财政缓助结转”科目余额，转入新账的“累计盈余”科目。
（5）“考虑结余张家界不锈钢保温施工”科目
新轨制配置了“本期盈余”科目，该科筹商核算本包含了原账“考虑结余”科筹商核算本。新轨制律例“本期盈余”科目余额终转入“累计盈余”科目，淌若原账的“考虑结余”科目有借余额，转账时，等学校应当将原账的“考虑结余”科目借余额转入新账的“累计盈余”科目借。
（6）“做事结余”、“非财政缓助结余分派”科目
由于原账的“做事结余”、“非财政缓助结余分派”科目年末余额，这两个科目需进行转账处理。
4.收入类、开销类
由于原账中收入类、开销类科目年末余额，需进行转账处理。自219年1月1日起，等学校应当按照新轨制配置收入类、用度类科目并进行账务处理。
等学校存在其他本律例未列举的原账科目余额的，应当比照本律例转入新账的相应科目。新账的科目设有明细科筹商，应将原账中对应科筹商余额加以分析，分别转入新账中相应科筹商相干明细科目。
等学校在进行新旧衔尾的转账时，应当编制转账的责任分录，算作转账的责任底稿，并将转入新账的对应原科目余额及分拆原科目余额的依据算作原始字据。
（二）将原未入账事项登记新账财务管帐科目
1.应收股利
等学校在新旧轨制诊疗时，应当将218年12月31日前未入账的应收股利按照新轨制律例记入新账。登记新账时，按照笃定的应收股利金额，借记“应收股利”科目，贷记“累计盈余”科目。
2.研发开销
等学校在新旧轨制诊疗时，应当将218年12月31日前未入账的自行接洽诱骗神情诱骗阶段的用度按照新轨制律例记入新账。登记新账时，按照笃定的诱骗阶段用度金额，借记“研发开销”科目，贷记“累计盈余”科目。
3.受托代理钞票
等学校在新旧轨制诊疗时，应当将218年12月31日前未入账的受托代理钞票按照新轨制律例记入新账。登记新账时，按照笃定的受托代理钞票金额，借记“受托代理钞票”科目，贷记“受托代理欠债”科目。
4.盘盈钞票
等学校在新旧轨制诊疗时，应当将218年12月31日前未入账的盘盈钞票按照新轨制律例记入新账。登记新账时，按照笃定的盘盈钞票终点成本，借记关连钞票科目，按照盘盈钞票成本的系数金额，贷记“累计盈余”科目。
5.应对证料保证金
等学校在新旧轨制诊疗时，应当将218年12月31日前未入账的应对证料保证金按照新轨制律例记入新账。登记新账时，按照笃定未入账的应对证料保证金金额，借记“累计盈余”科目，贷记“其他应对款”科目[拘押期在1年以内（含1年）]、“恒久应对款”科目[拘押期过1年]。
6.瞻望欠债
等学校在新旧轨制诊疗时，应当将218年12月31日按照新轨制律例阐明的瞻望欠债记入新账。登记新账时，按照笃定的瞻望欠债金额，借记“累计盈余”科目，贷记“瞻望欠债”科目。
等学校存在218年12月31日前未入账的其他事项，应当比照本律例登记新账的相应科目。
等学校对新账的财务管帐科目补记未入账事项时，管道保温施工应当编制记账字据，并将补充登记事项的阐明依据算作原始字据。
（三）对新账的相干财务管帐科目余额按照新轨制律例的管帐核算基础进行诊疗
1.计提坏账准备
新轨制条件对单元收回后需上缴财政的应收账款和其他应收款索求坏账准备。在新旧轨制诊疗时，等学校应当按照218年12月31日需上缴财政的应收账款和其他应收款的余额设想应计提的坏账准备金额，借记“累计盈余”科目，贷记“坏账准备”科目。
2.按照职权法诊疗恒久股权投资账面余额
对按照新轨制律例应当选拔职权法核算的恒久股权投资，在新旧轨制诊疗时，单元应当在“恒久股权投资”科现时配置“新旧轨制诊疗诊疗”明细科目，依据被投资单元218年12月31日财务报表的扫数者职权账面余额，以及单元执有被投资单元的股权比例，设想应享有或应分摊的被投资单元扫数者职权的份额，诊疗恒久股权投资的账面余额，借记或贷记“恒久股权投资——新旧轨制诊疗诊疗”科目，贷记或借记“累计盈余”科目。
等学校对还是执有，且处于停产、半停产、频年亏空、资不抵债、主要靠政府补贴和学校续贷保管考虑的被投资单元的投资，在新旧轨制诊疗时可赓续选拔成本法进行核算。
3.阐明恒久债券投资期末应收利息
等学校应当按照新轨制律例于219年1月1日补记恒久债券投资应收利息，按照恒久债券投资的应收利息金额，借记“恒久债券投资”科目［到期次还本付息］或“应收利息”科目［分期付息、到期还本］，贷记“累计盈余”科目。
4.补提折旧
等学校在原账中尚未计提固定钞票折旧的，应当核查适度218年12月31日的固定钞票的瞻望使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于219年1月1日对尚未计提折旧的固定钞票补提折旧，按照拂计提的折旧金额，借记“累计盈余”科目，贷记“固定钞票累计折旧”科目。
5.补提摊销
等学校在原账中尚未计提形钞票摊销的，应当核查适度218年12月31日形钞票的瞻望使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于219年1月1日对前期尚未计提摊销的形钞票补提摊销，按照拂计提的摊销金额，借记“累计盈余”科目，贷记“形钞票累计摊销”科目。
6.阐明恒久借钱期末应对利息
等学校应当按照新轨制律例于219年1月1日补记恒久借钱的应对利息金额，对其中老本化的部分，借记“在建工程”科目，对其顶用度化的部分，借记“累计盈余”科目，按照一皆恒久借钱应对利息金额，贷记“恒久借钱”科目［到期次还本付息］或“应对利息”科目［分期付息、到期还本］。
等学校对新账的财务管帐科目期初余额进行诊疗时，应当编制记账字据，并将诊疗事项的阐明依据算作原始字据。
三、预算管帐科筹商新旧衔尾
（）“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额
新轨制配置了“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目。在新旧轨制诊疗时，等学校应当对原账的“财政缓助结转”科目及对应科目余额进行逐项分析，加上还是计入开销尚未支付财政资金（如发生时列支的应对单据、应对账款、应缴税费、应对员工薪酬等）的金额，减去还是支付财政资金尚未计入开销（如购入的存货、预支账款、其他应收款等）的金额，按照增减后的金额，登记新账的“财政拨款结转”科目终点明细科目贷；按照原账“财政缓助结余”科目余额，登记新账的“财政拨款结余”科目终点明细科目贷。
按照原账“财政应返还额度”科目余额登记新账的“资金结存——财政应返还额度”科目借。按照新账的“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目贷余额系数数，减去新账的“资金结存——财政应返还额度”科目借余额后的差额，登记新账的“资金结存——货币资金”科目借。
（二）“非财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目余额
新轨制配置了“非财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目。在新旧轨制诊疗时，等学校应当对原账的“非财政缓助结转”及对应科目余额进行逐项分析，加上还是计入开销尚未支付非财政缓助项资金（如发生时列支的应对单据、应对账款、应缴税费、应对员工薪酬等）的金额，减去还是支付非财政缓助项资金尚未计入开销（如购入的存货、预支账款等）的金额，加上还是收到非财政缓助项资金尚未计入预算收入（如预收账款等）的金额，减去还是计入预算收入尚未收到非财政缓助项资金（如应收单据、应收账款、其他应收款等）的金额，按照增减后的金额，登记新账的“非财政拨款结转”科目终点明细科目贷；同期，按影考虑的金额，登记新账“资金结存——货币资金”科筹商借。
（三）“用结余”科目及对应的“资金结存”科目余额
新轨制配置了“用结余”科目及对应的“资金结存”科目。在新旧轨制诊疗时，等学校应当按照原账“用基金”科目余额中通过非财政缓助结余分派酿成的金额，借记新账的“资金结存——货币资金”科目，贷记新账的“用结余”科目。
（四）“考虑结余”科目及对应的“资金结存”科目余额
新轨制配置了“考虑结余”科目。淌若原账的“考虑结余”科目期末有借余额，在新旧轨制诊疗时，按照原账的“考虑结余”科目余额，借记新账的“考虑结余”科目，贷记新账的“资金结存——货币资金”科目。
（五）“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额
1.登记“非财政拨款结余”科目余额
新轨制配置了“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目。在新旧轨制诊疗时，等学校应当按照原账的“做事基金”科目余额，借记新账的“资金结存——货币资金”科目，贷记新账的“非财政拨款结余”科目。
2. 对新账“非财政拨款结余”科目及“资金结存”科目余额进行诊疗
（1）诊疗短期投资对非财政拨款结余的影响
等学校应当按照原账的“短期投资”科目余额，借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。
（2）诊疗应收单据、应收账款对非财政拨款结余的影响
等学校应当对原账的“应收单据”、“应收账款”科目余额进行分析，区分计入项资金收入的金额和计入非项资金收入的金额，按照计入非项资金收入的金额借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。
（3）诊疗预支账款对非财政拨款结余的影响
等学校应当对原账的“预支账款”科目余额进行分析，区分其中由财政缓助资金预支的金额、非财政缓助项资金预支的金额和非财政缓助非项资金预支的金额，按照非财政缓助非项资金预支的金额，借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。
（4）诊疗其他应收款对非财政拨款结余的影响
等学校按照新轨制律例将原账其他应收款中的预支款项计入开销的，应当对原账的“其他应收款”科目余额进行分析，区分其中预支款项的金额（异日很可能列支）和非预支款项的金额，并对预支款项的金额鉴识为财政缓助资金预支的金额、非财政缓助项资金预支的金额和非财政缓助非项资金预支的金额，按照非财政缓助非项资金预支的金额，借记 “非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。
（5）诊疗存货对非财政拨款结余的影响
等学校应当对原账的“存货”科目余额进行分析，区分购入的存货金额和非购入的存货金额。对购入的存货金额鉴识出其中使用财政缓助资金购入的金额、使用非财政缓助项资金购入的金额和使用非财政缓助非项资金购入的金额，按照使用非财政缓助非项资金购入的金额，借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。
（6）诊疗恒久股权投资对非财政拨款结余的影响
等学校应当对原账的“恒久投资”科目余额中属于股权投资的余额（不含对非企业法东说念主投资）进行分析，区分其顶用现款钞票赢得的金额和用非现款钞票终点他式赢得的金额，按照用现款钞票赢得的金额，借记 “非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。
按照原轨制核算恒久投资、何况对应科目为“非流动钞票基金——恒久投资”的，不作此项诊疗。
（7）诊疗恒久债券投资对非财政拨款结余的影响
等学校应当按照原账的“恒久投资”科目余额中属于债券投资的余额，借记 “非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。
按照原轨制核算恒久投资、何况对应科目为“非流动钞票基金——恒久投资”的，不作此项诊疗。
（8）诊疗短期借钱、恒久借钱对非财政拨款结余的影响
等学校应当按照原账的“短期借钱”、“恒久借钱”科目余额，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“非财政拨款结余”科目。
（9）诊疗应对单据、应对账款对非财政拨款结余的影响
等学校应当对原账的“应对单据”、“应对账款”科目余额进行分析，区分财政缓助应对的金额、非财政缓助项资金应对的金额和非财政缓助非项资金应对的金额，按照非财政缓助非项资金应对的金额借记“资金结存——货币资金”科目张家界不锈钢保温施工，贷记“非财政拨款结余”科目。
（1）诊疗应缴升值税对非财政拨款结余的影响
等学校应当对原账“应缴税费——应缴升值税”科目余额进行分析，鉴识出与非财政缓助项资金相干的金额和与非财政缓助非项资金相干的金额。按照与非财政缓助非项资金相干的金额，设想应诊疗非财政拨款结余的金额。
应诊疗金额如为正数，按照该金额借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“非财政拨款结余”科目；如为负数，按照该金额借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。
（11）诊疗其他应缴税费对非财政拨款结余的影响
等学校应当对原账“应缴税费”科目余额中非升值税的其他应缴税费金额进行分析，鉴识出财政缓助应交金额、非财政缓助项资金应交金额和非财政缓助非项资金应交金额，按照非财政缓助非项资金应交金额，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“非财政拨款结余”科目。
（12）诊疗预收账款对非财政拨款结余的影响
等学校应当按照原账的“预收账款”科目余额中预收非财政非项资金的金额，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“非财政拨款结余”科目。
（13）诊疗其他应对款对非财政拨款结余的影响
等学校应当对原账的“其他应对款”科目余额（扣除属于受托代理欠债的金额）进行分析，区分其中开销类的金额（阐明其他应对款时计入了开销）和盘活类的金额（如收取的押金、保证金等张家界不锈钢保温施工），并对开销类的金额鉴识为财政缓助资金列支的金额、非财政缓助项资金列支的金额和非财政缓助非项资金列支的金额，按照非财政缓助非项资金列支的金额，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记 “非财政拨款结余”科目。
（14）诊疗用基金对非财政拨款结余的影响
等学校应当对原账的“用基金”科目余额进行分析，鉴识出按照收入比例列支索求的用基金（如列支索求的员工福利基金、列支索求的学生助基金等），按照列支索求的用基金的金额，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“非财政拨款结余”科目。
3. 等学校按照前述1、2两个法式难以准确诊疗出“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额的，在新旧轨制诊疗时，不错在新账的“库存现款”、“银行入款”、“其他货币资金”、“财政应返还额度”科目借余额系数数基础上，对不纳入单元预算管制的资金进行诊疗(如减去新账中货币资金神情的受托代理钞票、应缴财政款、已收取异日需要反璧资金的其他应对款，加上已支付异日需要收回资金的其他应收款），按照诊疗后的金额减去新账的“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“非财政拨款结转”、“用结余”科目贷余额系数数，加上“考虑结余”科目借余额后的金额，登记新账的“非财政拨款结余”科目贷；同期，按影考虑的金额登记新账的“资金结存——货币资金”科目借。
（六）“其他结余”、“非财政拨款结余分派”科目
新轨制配置了“其他结余”和“非财政拨款结余分派”科目。由于这两个科目年头余额，在新旧轨制诊疗时，需对“其他结余”和“非财政拨款结余分派”科目进行新账年头余额登记。
（七）预算收入类、预算开销类管帐科目
由于预算收入类、预算开销类管帐科目年头余额，在新旧轨制诊疗时，等学校需对预算收入类、预算开销类管帐科目进行新账年头余额登记。
等学校自219年1月1日起，应当按照新轨制配置预算收入类、预算开销类科目并进行账务处理。
等学校存在218年12月31日需要按照新轨制预算管帐核算基础诊疗预算管帐科目期初余额的其他事项的，应当比照本律例诊疗新账的相应预算管帐科目期初余额。
等学校对预算管帐科目期初余额登记和诊疗，应当编制记账字据，并将期初余额登记和诊疗的依据算作原始字据。
四、财务报表和预算管帐报表的新旧衔尾
（）编制219年1月1日钞票欠债表
等学校应当根据219年1月1日新账的财务管帐科目余额，按照新轨制编制219年1月1日钞票欠债表（仅条件填列各神情“年头余额”）。
（二）219年度财务报表和预算管帐报表的编制
等学校应当按照新轨制及补充律例编制219年财务报表和预算管帐报表。在编制219年度收入用度表、净钞票变动表、现款流量表和预算收入开销表、预算结转结余变动表时，不条件填列上年比拟数。
等学校应当根据219年1月1日新账财务管帐科目余额，填列219年净钞票变动表各项筹商“上年年末余额”；根据219年1月1日新账预算管帐科目余额，填列219年预算结转结余变动表的“年头预算结转结余”神情和财政拨款预算收入开销表的“年头财政拨款结转结余”神情。
五、其他事项
（）适度218年12月31日尚未进行基建“并账”的等学校，应率先按照《新旧等学校管帐轨制关连衔尾问题的处理律例》（财会〔214〕3号），将基建账套相干数据并入218年12月31日原账中的相干科目余额，再按照本律例将218年12月31日原账相干管帐科目余额转入新账相应科目。
（二）219年1月1日前执行新轨制及补充律例的等学校，应当按照本律例作念好新旧轨制衔尾责任。
附表1： 等学校原管帐科目余额明细表
总账科目
明细分类
金额
备注
库存现款
库存现款
其中：受托代理现款
银行入款
银行入款
其中：受托代理银行入款
其他货币资金
预支账款
使用受托代理资金预支
其他
其他应收款
在途物品
还是付款或已开出交易汇票，尚未收到物质
使用受托代理资金应收
其他
存货
在加工存货
非在加工存货
受托代理钞票
恒久投资
恒久股权投资
其中：对企业法东说念主单元的投资
恒久债券投资
固定钞票
固定钞票
受托代理固定钞票
累计折旧
固定钞票累计折旧
受托代理固定钞票累计折旧
在建工程
在建工程
工程物质
预支工程款、预支备料款
应缴税费
应缴升值税
其他应缴税费
其他应对款
其他应对款
受托代理欠债
代管款项
受托代理欠债
其他应对款
恒久应对款
附表2： 等学校原管帐科目余额明细表二
总账科目
明细分类
金额
备注
应收单据、应收账款
发生时不计入收入
如转让钞票的应收单据、应收账款
发生时计入收入
其中：项收入
其他
预支账款（扣除属于受托代理钞票的预支款）
财政缓助资金预支
非财政缓助项资金预支
非财政缓助非项资金预支
其他应收款（扣除属于受托代理钞票的应收款）
预支款项
如员工预借的差旅费等
其中：财政缓助资金预支
非财政缓助项资金预支
非财政缓助非项资金预支
需要收回终点他
如支付的押金、应收为员工垫付的款项等
存货（扣除属于受托代理钞票的存货）
购入存货
其中：使用财政缓助资金购入
使用非财政缓助项资金购入
使用非财政缓助非项资金购入
非购入存货
如偿调入、禁受捐赠的存货等
恒久投资（扣除对非企业法东说念主股权投资）
恒久股权投资
其中：用现款钞票赢得
用非现款钞票或其他式赢得
恒久债券投资
应对单据、应对账款
发生时不计入开销
发生时计入开销
其中：财政缓助资金应对
非财政缓助项资金应对
非财政缓助非项资金应对
预收账款
预收项资金
预收非项资金
应缴税费─应缴升值税
非财政缓助项资金应交
非财政缓助非项资金应交
应缴税费─应缴其他税费
财政缓助资金应交
非财政缓助项资金应交
非财政缓助非项资金应交
其他应对款（扣除属于受托代理欠债的金额）
开销类
阐明其他应对款时阐明了开销
其中：财政缓助资金应对
非财政缓助项资金应对
非财政缓助非项资金应对
盘活类
如收取的押金、保证金等
用基金
从非财政缓助结余分派中索求
从收入中列支索求
其他
附表3： 等学校新旧管帐轨制转账、登记新账科目对照表
序号
新轨制管帐科目
原轨制管帐科目
编号
称号
编号
称号
、钞票类
１
11
库存现款
11
库存现款
２
12
银行入款
12
银行入款
3
121
其他货币资金
4
111
短期投资
111
短期投资
5
121
财政应返还额度
121
财政应返还额度
6
1211
应收单据
1211
应收单据
7
1212
应收账款
1212
应收账款
8
1214
预支账款
1213
预支账款
9
1891
受托代理钞票
1
1218
其他应收款
1215
其他应收款
11
131
在途物品
12
1891
受托代理钞票
13
132
库存物品
131
存货
14
133
加工物品
15
1891
受托代理钞票
16
151
恒久股权投资
141
恒久投资
17
152
恒久债券投资
18
161
固定钞票
151
固定钞票
19
1891
受托代理钞票
2
162
固定钞票累计折旧
152
累计折旧
21
31
累计盈余
22
1611
工程物质
1511
在建工程
23
1613
在建工程
24
1214
预支账款
25
171
形钞票
161
形钞票
26
172
形钞票累计摊销
162
累计摊销
27
192
待处搭理产损溢
171
待搞定钞票损溢
二、欠债类
28
21
短期借钱
21
短期借钱
29
211
应交升值税
211
应缴税费
3
212
其他应交税费
31
213
应缴财政款
212
应缴国库款
32
213
应缴财政户款
33
221
应对员工薪酬
221
应对员工薪酬
34
231
应对单据
231
应对单据
35
232
应对账款
232
应对账款
36
235
预收账款
233
预收账款
37
237
其他应对款
235
其他应对款
38
291
受托代理欠债
311
非流动钞票基金
39
251
恒久借钱
241
恒久借钱
4
252
恒久应对款
242
恒久应对款
41
291
受托代理欠债
251
代管款项
42
237
其他应对款
43
252
恒久应对款
三、净钞票类
44
31
累计盈余
31
做事基金
45
311
非流动钞票基金
46
311
用基金
321
用基金
47
31
累计盈余
331
财政缓助结转
48
332
财政缓助结余
49
341
非财政缓助结转
5
31
累计盈余（借）
343
考虑结余（借）
四、预算结余类
51
811
财政拨款结转
331
财政缓助结转
52
812
财政拨款结余
332
财政缓助结余
53
821
非财政拨款结转
341
非财政缓助结转
54
822
非财政拨款结余
31
做事基金
55
831
用结余
321
用基金
56
841
考虑结余
343
考虑结余
57
81
资金结存（借）
331
财政缓助结转
332
财政缓助结余
341
非财政缓助结转
31
做事基金
321
用基金
343
考虑结余
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